Не предоставляя или несвоевременно предоставляя в налоговые органы отчет о движении средств в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, физическое – лицо резидент нарушает валютное законодательство Российской Федерации.
Согласно части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) физические лица – резиденты обязаны предоставлять налоговым органам отчеты о движении средств в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Отчеты предоставляются физическими лицами – резидентами ежегодно, до 01 июня года, следующего за отчетным годом (для счетов открытых в иных иностранных организациях финансового рынка, начиная с отчета за 2020 год). В случае закрытия счета, отчет предоставляется в течение месяца со дня закрытия.
Вместе с тем, срок предоставления отчета о движении средств по счетам в иностранных банках за 2019 год продлен до 01.12.2020 (пункт 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).
Согласно Федеральному закону № 173-ФЗ резидентом считается любое физическое лицо, являющееся гражданином Российской Федерации.
В отношении физических лиц – резидентов, пребывающих за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности более 183 дней, указанные выше требования не применяются.
Пребывание за пределами территории Российской Федерации можно подтвердить копией загранпаспорта физического лица, в котором имеются отметки органов пограничного контроля (пункта пропуска) о пересечении государственной границы Российской Федерации, копией вида на жительство или иного документа, подтверждающего постоянное проживание на территории иностранного государства.
В случае закрытия счета (вклада) в отчетном периоде, отчет предоставляется за период с 1 января отчетного года (или со дня открытия счета (вклада) в отчетном году) по дату закрытия счета (вклада).
Форма отчета установлена Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 № 1365 «О порядке представления физическими лицами – резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации» (далее – порядок).
Отчеты предоставляются физическими лицами – резидентами в налоговый орган по месту своего учета.
Согласно части 2 статьи 12 Федерального закона № 173 – ФЗ место учета физического лица – резидента - налоговый орган по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации), в случае отсутствия у физического лица – резидента на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) - налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества - налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента).
В случае отсутствия у физического лица – резидента места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации, отчеты представляются в налоговый орган, определенный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Отчеты могут быть предоставлены одним из следующих способов: в электронной форме через сервис «Личный кабинет для налогоплательщика – физического лица», который размещен на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (www.nalog.ru); лично, то есть путем непосредственного предоставления информации в налоговый орган по месту постановки на учет; по почте заказным письмом с уведомлением о вручении; через представителя (лицо, на имя которого оформлена нотариально удостоверенная доверенность на совершение соответствующих действий).
В случае открытия общего (совместного) счета (вклада), отчет предоставляется каждым физическим лицом – резидентом.
Суммы операций по счету в отчете, указываются в тысячах единицы валюты.
Физические лица – резиденты имеют право предоставлять отчеты без приложения подтверждающих документов.
Однако, в случае предоставления недостоверных сведений, указанных в отчете, а также заполнение отчета не в полной форме в соответствии с пунктом 11 порядка налоговый орган вправе направить уведомление о необходимости предоставления исправленного (уточненного) отчета.
Обязанность физического лица – резидента считается исполненной, если отчет предоставлен в полном объеме и в установленный срок.
За нарушение порядка предоставления в налоговые органы отчета установлена ответственность, предусмотренная частями 6 – 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), и влечет наложение административных санкций на граждан в размере от 300 рублей до трех тысяч рублей.
За повторное совершение административного нарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдении установленного порядка предоставления отчетов, предусмотрена административная ответственность, установленная частью 6.5 статьи 15.25. КоАП РФ.
Более подробная информация размещена на официальном Интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Валютный контроль».
Межрайонная ИФНС России № 8 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре
Телефон: 8(800)-222-22-22; www.nalog.ru